Об установлении ставок торговых патентов, единого налога и фиксированного налога (патента)

1.Определение проблемы, которую планируется решить путем государственного регулирования

 На данный момент стоимость торговых патентов, ставки единого и фиксированного налогов регулируются решением 15-й сессии пятого созыва Джанкойского городского совета от 23.11.07 № 529 с детализацией видов предпринимательской деятельности и установлением ставок от минимального до максимально возможного уровня в месяц.

Проблема состоит в принятии ставок налогов на более длительную, чем один год, перспективу с необходимостью их изменения только в случае внесения изменений в действующее налоговое законодательство по данным налогам. А также в связи с приведением действующих видов экономической деятельности в соответствие с национальным классификатором Украины «Классификация видов экономической деятельности» и отраслевым классификатором ГК 201-01-2001 «Классификация услуг и продукции в сфере бытового обслуживания». Кроме того, возникает необходимость пересмотра ставок по некоторым видам экономической деятельности в связи с изменением общего уровня цен на товары и услуги, приобретаемые населением для непроизводственного потребления.

Современное развитие экономики неразрывно связано с инфляционными процессами, повышением цен, влияющими как на увеличение доходов субъектов предпринимательской деятельности, так и на увеличение расходной части местного бюджета, в том числе по выплате заработной платы работникам бюджетной сферы и финансированию мероприятий социально-экономического развития региона. Только за 2005 г. — I полугодие 2008 г. рост индекса розничных цен на потребительские товары и услуги по Украине составил 165,8 %. На 2009 год расчетными показателями Министерства финансов Украины г.Джанкою доведен рост доходов 1 корзины бюджета на 133,1% от ожидаемого исполнения 2008 года. Составной частью доходов 1 корзины являются плата за торговый патент, единый налог и фиксированный налог. Одновременно с этим в течение последних 10 лет законодательно не пересматривались максимальные размеры ставок единого налога, фиксированного патента и стоимость торговых патентов.
Проблема состоит в том, что действующие ставки налогов для субъектов предпринимательской деятельности — физических лиц на территории г. Джанкоя на сегодняшний день утратили актуальность. С целью увеличения поступлений в местный бюджет для выполнения доведенных расчетных показателей Министерства финансов Украины, в том числе для успешной реализации программ социально-экономического развития, возникает объективная необходимость увеличения ставок для субъектов предпринимательской деятельности — физических лиц на территории г. Джанкоя на некоторые виды деятельности.

2. Цели государственного регулирования.

1)    приведение ставок единого налога в соответствие с национальным классификатором видов экономической деятельности, утвержденного приказом Госпотребстандарта Украины 26.12.2005 №375, действующим законодательством в сфере упрощенной системе малого предпринимательства, увеличение размеров отдельных ставок, учитывая индекс инфляции (потребительских цен);

2)    приведение  видов услуг, подлежащих патентованию, в соответствие с отраслевым классификатором ГК 201-01-2001 «Классификация услуг и продукции в сфере бытового обслуживания» и перечнем, утвержденным постановлением Кабинета министров Украины от 11.05.06 № 659;

3)    создание условий для легализации предпринимательской деятельности, выход из теневого сектора экономики;

4)    привлечение незанятого населения к осуществлению предпринимательской деятельности;

5)    прозрачность действий власти.

3.Определение и оценка альтернативных способов для достижения поставленных целей

1.Оставить ставки налогов на уровне 2008 года с внесением изменений в перечень услуг.

2.Принять предлагаемый проект решения с изменением действующих ставок и установлением срока действия на 2009 год.

3.Принять предлагаемый проект решения с изменением действующих ставок на долгосрочную перспективу.

Первая альтернатива

В этом случае существующая ситуация по исполнению доходной части бюджета остается без изменений, что приведет к неразрешению проблемы.

 Вторая альтернатива

Принятие данного решения даст возможность достичь установленных целей лишь в 2009 году.

Третья альтернатива

Поставленные цели могут быть достигнуты путем непосредственного регулирования, т.е. принятия нового решения. Неизменные фиксированные ставки в течение ряда лет будут способствовать созданию условий для легальной деятельности субъектов предпринимательства и эффективной реализации регуляторного акта, который полностью отвечает полномочиям Джанкойского городского совета.

4. Механизмы и мероприятия, которые предлагаются для решения проблемы

Наряду с приведением регуляторного акта в соответствие с нормативно - законодательной базой предполагается повышение ставок на отдельные виды деятельности, поскольку существующие сегодня ставки позволяют налогоплательщикам при минимальном уровне налоговых затрат получать суммы дохода, которые практически не подлежат контролю.

За 1 полугодие 2008 года задекларировано валового дохода от занятия предпринимательской деятельности в сумме 103149 тыс. грн., в т.ч. по упрощенной системе- 93609,2тыс. грн. В сравнении с 1 пол. 2007 года сумма декларируемого валового дохода СПД – физическими лицами увеличилась в 1,6 раз. Валовые доходы в расчете на 1 плательщика, работающего на общей системе налогообложения, составили за 1 полугодие 2008 года 5,5 тыс.грн, а плательщика- «единоналожника» - 56,2 тыс.грн. или в 10 раз больше.

Плата за торговый патент

Решением 15 сессии пятого созыва городского совета от 23.11.07 № 529 установлены ставки торгового патента в сфере торговли, общественного питания и сфере услуг на 2008 год в зависимости от видов предпринимательской деятельности: минимальная - 40 грн. и максимальная - 160 грн.

На данный момент установлено 8 видов торгового патента  на осуществление деятельности в сфере розничной, оптовой торговли и общественного питания юридических и физических лиц стоимостью от  40 до 160 грн. Максимальная ставка - 160 грн. установлена за приобретение патента на осуществление торговли нефтепродуктами и сжиженным газом, оптовой торговли, торговли алкогольными напитками. В сфере бытовых услуг действует 15 видов торгового патента. Стоимость этих патентов установлена от 50 до 160 грн. Средняя ставка торгового патента для физических лиц за 9 месяцев 2008 года составила 152,19грн. /9мес.2007года -151,59грн./ Рост ставок по сравнению с прошлым годом составил в среднем 0,4%.

По состоянию на 01.10.08г. в г.Джанкое по патентам, подпадающим в сферу регулирования данным актом, работают 52 предпринимателя и 56 предприятий. Сохраняется тенденция снижения количества предпринимателей, приобретающих торговый патент.

Поступление платы за торговый патент от физических и юридических лиц  составило 861,0тыс.грн., по сравнению с 9 месяцами прошлого года больше на 275,7тыс.грн. или на 47,1%. В том числе по патентам, подлежащим регулированию настоящим актом, поступления составили 252,1 тыс.грн. с ростом на 9,7% и 22,3 тыс.грн.

Предлагается увеличить стоимость патента на осуществление розничной торговли:

 -в магазинах - со 145 грн. до 155 грн.,

- в автомагазинах – со 100 грн. до 120 грн.,

- в сфере общественного питания – со 150 грн. до 160 грн.,

- в сезонных торговых точках – с 75 грн. до 80 грн.

В результате повышения ставок патентов годовой экономический эффект составит 30,2 тыс.грн.

Единый налог

В настоящее время в городе сложилась ситуация, связанная с расширением сферы применения данной формы налогообложения, возникновением новых видов предпринимательской деятельности. Плательщиками единого налога являются 1118 предпринимателей - физических лиц или 28,2% от количества зарегистрированных предпринимателей.

 Ставки единого налога физическим лицам на 2008 год установлены решением 15 сессии пятого созыва городского совета от 23.11.07 № 529. Максимальная ставка единого налога  составляет 200 грн. (для оптовых баз, пекарен, кондитерских цехов, ремонта транспортных средств, металлических и ювелирных изделий, услуг по газификации, торгово-посреднической деятельности, стоматологической и юридической деятельности), минимальная - 20 грн. (физкультурно - оздоровительная деятельность, услуги прачечной и бани). Расширен перечень на 3 вида услуг: сдача в аренду нежилых помещений, электромонтажные работы  и услуги кабельного телевидения с максимальной ставкой 200 грн. Кроме того, виды деятельности, не нашедшие отражения в утвержденном сессией перечне, оплачивались субъектами хозяйствования по минимальным ставкам как «прочие виды услуг»: непроизводственного характера -70грн. и производственного - 60 грн.

Ставки единого налога установлены на 52 вида предпринимательской деятельности, средний размер по итогам 9 месяцев составляет 176,48грн. /9мес.2007 года – 161,15грн./, рост ставок 9,5%.

В контингенте за 9 месяцев 2008 года поступило от уплаты единого налога субъектами предпринимательской деятельности — физическими лицами 1775,8 тыс. грн. и в отчислениях в местный бюджет— 763,6тыс. грн., что на 26,9 % (или в контингенте на 376,2 тыс. грн. и в отчислениях — на 161,8 тыс. грн.) больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Следует отметить, что доля плательщиков единого налога — физических лиц, на которых распространяется регулирование органами местного самоуправления ставок единого налога, в поступлениях единого налога в бюджет составляет 61,5%.
Увеличение поступлений в бюджет от единого налога связано с ростом количества зарегистрированных физических лиц — плательщиков единого налога и количества наемных работников.

Анализ поступлений средств в бюджет от деятельности субъектов малого предпринимательства по единому налогу свидетельствует о прогрессивности такого вида налогообложения, устойчивой тенденции увеличения поступлений, а также привлекательности данной формы налогообложения для самих субъектов предпринимательства.

Предлагается увеличить ставки единого налога по следующим видам:

-«производственно-торговая деятельность», «выращивание с/х продукции и занятие животноводством» и «услуги по хранению транспортных средств» -200 грн.;

-«розничная торговля» - 190 грн.;

-«перевозка пассажиров автотранспортом до 5 чел.», «услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры», «прокат автотранспортных средств», «изготовление и ремонт обуви по индивидуальным заказам», «ритуальные услуги» - 120грн;

-«перевозка пассажиров автотранспортом более 5 чел.», «прокат аудио-, видеокассет, СД-дисков», «услуги по выполнению фоторабот и обработке пленок», «услуги по тиражированию аудио- и видеозаписи» - 160грн;

-«услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего обихода и металлоизделий (замков, ключей, сейфов, инструментов, посуды, труб, венков, котлов и пр.)», «шиномонтажные работы, ремонт карбюраторов» - 180 грн.;

-«ремонт крупной электробытовой техники», «изготовление швейных изделий, изделий из кожи и меха, белья, головных уборов и трикотажных изделий» - 150 грн.;

-«ремонт мелких бытовых машин и приборов» - 90 грн.;

-«бухгалтерская деятельность», «прочие виды услуг непроизводственного характера» - 100 грн.;

-«прочие услуги производственного характера» - 80 грн.;

-«услуги по стирке, чистке и крашению изделий» - 50 грн.;

-«физкультурно-оздоровительная деятельность», «услуги бани, сауны, массажа, солярия и пр.» -30 грн.

В результате принятия данного регуляторного акта дополнительные поступления в городской бюджет составят 134,9тыс.грн.

Фиксированный налог

Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и осуществляющие торговую деятельность на рынках, перечисляют в бюджет фиксированный налог. Решением 15 сессии пятого созыва от 23.11.07 № 529 установлены ставки фиксированного налога с граждан на 2008 год. Ставки установлены в зависимости от территориального расположения мест торговли и от ассортимента продаваемой продукции, в размере от 50 до 80 грн. Средняя ставка налога за 9 месяцев 2008 года составила  67,85грн. (за 9мес. 2007 года – 61,32 грн.), рост 10,6%.

За 9 месяцев 2008 года поступление фиксированного налога в контингенте составило 767,0тыс.грн. с ростом на 33,0 тыс.грн. или на 4,5% от поступлений 9мес. 2007года.

Плательщиками фиксированного  налога с граждан по состоянию на 01.10.08. являлись 1256 человек или 31,7% от общего числа зарегистрированных предпринимателей - физических лиц. Ими перечислено в местный бюджет 517,8 тыс.грн.

В новом проекте предлагается:

1.Увеличить ставки фиксированного налога:

-по рынкам: «Джанкойский», «Пятый океан», «Торгово-пешеходная зона по ул.Калинина и пер.К.Маркса», «Центральный», «Автозапчасти по ул.Московской» с 80 до 90 грн.;

-по вновь создаваемым рынкам – с 70 до 80 грн.

2.Исключить из перечня рынок «Крымский» ввиду его закрытия,

3.Название «ТПЗ по ул.Калинина» дополнить пер. К.Маркса, учитывая одного владельца рынка,

4.Рынок «Центральный» разделить на 2-х плательщиков: ЧП Скопин и ЧП Котляр.

В результате принятия данного регуляторного акта дополнительные поступления в городской бюджет составят 95,9тыс.грн.

5. Возможность достижения намеченных целей в случае принятия

 регуляторного акта

В процессе рассмотрения вопросов возможности достижения поставленных целей, в случае принятия предложенного регуляторного акта установлено, что на исполнение требований указанного регуляторного акта могут влиять различные обстоятельства.

Влияние внешних факторов на действие регуляторного акта:

Оценка возможностей внедрения и исполнения требований регуляторного акта

Исполнение требований данного регуляторного акта не требует дополнительных затрат из бюджета, поскольку будет реализовываться в пределах полномочий Джанкойского городского совета. Для контроля реализации данного регуляторного акта нет необходимости создания новых рабочих мест. Выполнение данной работы будет возложено на работников Государственной налоговой инспекции и городского совета.

Государственный надзор и контроль за соблюдением требований акта

Госнадзор и контроль за соблюдением требований акта осуществляется городским советом и Государственной налоговой инспекцией.

6. Ожидаемые результаты от принятия регуляторного акта. Анализ выгод и затрат

Принятие предлагаемого решения не повлечет негативных последствий. Предложенный проект позволит не только упорядочить перечень услуг и ставки налогов, но и значительно снизит практику уклонения от налогообложения, а также позволит привлечь в бюджет дополнительно 235,7 тыс.грн. в год.

Регулирование  влияет на каждую из трех базовых сфер: интересы государства, интересы субъектов хозяйствования, интересы граждан.

Таблица выгод и затрат:

2.Сфера интересов субъектов предпринимательской деятельности

3.Сфера интересов граждан

Таблица исходных данных и прогнозов для расчетов выгод и затрат:

          Расчет прогнозированных выгод и затрат

Выгоды государства

Затраты государства

Выгоды СПД

Затраты СПД

Выгоды граждан

Затраты граждан

7. Обоснование срока действия регуляторного акта

Срок действия регуляторного акта ограничен. Регуляторный акт будет действовать до 2012 года, в связи с пересмотром ставок  торговых патентов, единого налога и фиксированного налога в случае изменения действующего законодательства либо в связи с утратой актуальности.

8. Показатели результативности регуляторного акта

Показатели результативности регуляторного акта, которые характеризуют действие регуляторного акта, получают на основании статистических показателей и показателей социологических исследований:

1.статистические показатели:

—количество зарегистрированных плательщиков торгового патента, единого и фиксированного налога;

—количество наемных работников у СПД — физических лиц;

—сумма поступлений от уплаты налогов субъектами предпринимательской деятельности;
2.показатели социологических исследований: 

- уровень информированности СПД по основным положениям акта;

-допущенные нарушения налогового законодательства плательщиками,

-поступление обращений, жалоб и предложений граждан.

  Прогнозные значения статистических показателей:

9. Мероприятия по отслеживанию результативности принятия решения

Отслеживание результатов регуляторного акта будет осуществляться на основании статистических данных государственных налоговых органов об уплате местных налогов и сборов путем проведения базового, повторного и периодического отслеживания в сроки согласно  ст. 10 Закона Украины «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».

Базовое отслеживание результативности  регуляторного акта будет проведено до вступления в силу данного регуляторного акта. Повторное отслеживание результативности будет проведено в 2012 году по истечении срока действия регуляторного акта.